TAHAP PENGIKHTISARAN AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Setelah tahap pencatatan, tahap berikut pada akuntansi perusahaan jasa adalah tahap pengikhtisaran (ringkasan), pada tahap atau siklus akuntansi yang satu ini pencatatan yang di lakukan seperti menyusun neraca saldo (Trial Balance) yang bersifat sementara, melakukan pencatatan penyesuaian atau membuat jurnal penyesuaian (Adjusment Journal) terhadap akun harta, utang, pendapatan dan beban. Setelah selesai maka langkah selanjutnya membuat kertas kerja (Work Sheet) yang berperan membantu persiapan menyusun tahap laporan keuangan. Mari kita mulai dengan neraca saldo.

A. Neraca Saldo (Trial Balance)

    1. Pengertian Neraca Saldo (Trial Balance)

Pada tahap pengikhtisaran ini neraca saldo bersifat sementara sebagai lanjutan dari buku besar (ledger) pada tahap pencatatan, di mana semua data pencatatan di ambil dari setiap saldo akhir pada setiap akun buku besar yang akan digunakan sebagai data dalam penyusunan neraca saldo itu sendiri apakah itu akun yang di catat di sisi debit atau akun yang di catat pada sisi kredit.

Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa yang dimaksud dengan neraca saldo (Trial Balance)  adalah suatu laporan yang bersifat sementara yang berisi akun harta, utang, modal, pendapatan, dan beban baik yang di catat di sisi debit atau sisi kredit, sebagai lanjutan dari tahap pencatatan buku besar, yang belum disesuaikan. 

     2. Tujuan Dibuatnya Neraca Saldo

Berikut merupakan tujuan di buatnya neraca saldo :

a. Memastikan kebenaran pencatat jurnal dan buku besar dengan melihat keseimbangan jumlah sisi debit dan jumlah sisi kredit.

b. Mengetahui besarnya akun harta, utang, modal, pendapatan dan beban sebelum di lakukan penyesuaian. 

c. Membuktikan bahwa akun harta dan beban akan kembali pada posisi normal di debit, dan akun utang, modal dan pendapatan akan pada posisi normal di kredit.

d. Sebagai tahap penentu untuk kelanjutan pada tahap pencatatan berikutnya.

    3. Bentuk dan Contoh Neraca Saldo

Penyelesaian neraca saldo sebagai mana pembahasan di atas di ambil nilai saldo terakhir dari setiap akun buku besar. Buku besar yang akan di gunakan adalah buku besar yang ada pada materi dengan judul "Tahap Pencatatan Akuntansi Perusahaan Jasa" di blog ini. Dengan demikian contoh dan penyelesaiannya sebagai berikut, di mana akun harta dan beban akan di catat di sisi debit, dan akun utang, modal dan pendapatan akan dicatat di sisi kredit. Adapun neraca saldo terdiri atas kolom nomor akun buku besar, kolom nama akun buku besar, kolom debit dan terakhir kolom kredit.

Perhatikan jumlah (Amount) pada  neraca saldo (trail balance) di atas di dapati jumlah sisi debit sama dengan jumlah sisi kredit sebesar $ 2.150. Hal ini memberikan informasi bahwa penyelesaian jurnal dan buku besar telah terbukti kebenarannya, atau dapat dilanjutkan ke tahap pencatatan siklus akuntansi berikutnya. 

B. Jurnal Penyesuaian (Adjustment Journal)

    1. Pengertian 

Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang di buat untuk menyatakan keadaan yang sebenarnya terhadap terjadinya perubahan harta, utang, modal, pendapatan dan beban. Misalnya akun perlengkapan salon di awal periode akuntansi jumlah yang dibeli sebesar $ 300, kemudian pada akhir periode akuntansi di periksa jumlah perlengkapan yang tersisa sebesar $ 20, berapakah jumlah perlengkapan salon yang terpakai, besarnya jumlah perlengkapan salon yang terpakai adalah jumlah awal periode $ 300 dikurangi dengan jumlah akhir periode $ 20, maka besarnya perlengkapan salon yang telah di gunakan, atau habis di pakai adalah sebesar $ 280. Untuk lebih jelasnya ikuti uraian berikut.

    2. Akun yang memerlukan penyesuaian 

Berikut adalah akun-akun yang memerlukan penyesuaian di antaranya :

a. Pemakaian Perlengkapan 

b. Penyusutan aktiva tetap

c. Beban dibayar di muka

d. Pendapatan diterima di muka

e. Beban yang masih harus di bayar

f. Piutang pendapatan

g. Penghapusan piutang

    3. Transaksi dan Penyelesaian

a. Pemakaian perlengkapan

Akun perlengkapan merupakan akun lancar yang penggunaannya kurang dari satu tahun, sehingga di kelompokan sebagai akun lancar, contoh bila di kantor, kertas, dan tinta, di salon seperti shampoo, cat rambut, dan lain-lain.

Transaksi :

Perhatikan neraca saldo milik Salon Tintom di atas, didapati besarnya perlengkapan salon (Salon Supplies) di sisi debit sebesar $  700, pada saat di periksa di gudang di dapati besarnya perlengkapan salon (Salon Supplies) yang tersisa $ 200. Diminta buatlah ayat jurnal penyesuaian.

Penjelasan :

Untuk membuat ayat jurnal penyesuaian langkah pertama adalah kita menghitung terlebih dahulu berapa jumlah perlengkapan yang telah habis di pakai, bagaimana kita bisa mengetahuinya, caranya sangat mudah dengan menghitung selisih besarnya perlengkapan salon awal periode $ 700 dikurangi dengan sisa di akhir periode $ 200, maka besarnya perlengkapan yang terpakai atau habis di pakai adalah $ 500. Jumlah $ 500 di catat sebagai beban (Expense)  bagi perusahaan, bila beban bertambah di catat di sisi debit, dan akun yang di catat kredit adalah perlengkapan (supplies) berkurang di sebabkan telah digunakan selama periode akuntansi, menunjukkan harta berkurang.

Jurnal Penyesuaian 

b. Penyusutan Aktiva Tetap

Aktiva tetap adalah harta atau kekayaan yang dapat digunakan secara berulang-ulang dan penggunaannya melebihi satu tahun. Aktiva tetap mengalami penyusutan nilai ekonomi atau nilai kegunaan dari aktiva tersebut, kecuali tanah, mengapa tanah tidak mengalami penyusutan nilai ekonominya, karena nilai ekonominya dari tahun-ke tahun selalu mengalami kenaikan, dan semakin hari terjadi kelangkaan wilayah untuk pemukiman, industri, perkebunan, usaha dan lain-lain. 

Transaksi

Diketahui besarnya harga perolehan  pada neraca saldo Salon Tintom di dapati akun Salon Equipment debit sebesar $ 500, bila ditetapkan besarnya penyusutan perlatan salon (Salon Equipment) sebesar 2% dari harga perolehan, di minta buatlah ayat jurnal penyesuaian.

Penjelasan 

Bila di tetapkan penyusutan 2% dari harga perolehan maka, besarnya nilai yang disusutkan dari Salon Equipment adalah 2% x $ 500 = $ 10, setelah  di ketahui besarnya nila peralatan salon menyusut sebesar $ 10, hal ini menunjukkan bahwa beban penyusutan peralatan salon (Salon equipment depreciation expense) bertambah sebesar $ 10, artinya beban bertambah di catat di sisi debit sebesar $ 10. dan akun di sisi kredit yang bertambah adalah akun akumulasi penyusutan perlatan salon (Accumulated depreciation of salon equipment), namun bertambahnya akun akumulasi akan mengurangi besarnya nilai harta atau peralatan salon itu sendiri, dengan demikian harta berkurang di catat di sisi kredit.

 Jurnal Penyesuaian

c. Beban Dibayar Di muka (Prepaid)

Akun beban dibayar di muka merupakan akun dari transaksi pembayaran di depan sebelum harta tersebut digunakan, seperti sewa tempat, sewa kendaraan, biaya iklan, biaya asuransi, dan harta lain yang di bayar di muka. Akun ini ada dua cara pencatatan di saat penjurnalan, yaitu dicatat sebagai harta dengan nama akun dibayar di muka (Prepaid) dan dapat dicatat sebagai beban Expense.

Transaksi

Pada akhir periode 31 Desember 2021 neraca saldo Salon Tintom terdapat akun Prepaid Rent debit sebesar $ 500, untuk masa 1 tahun, terhitung 2 September 2021, diminta buatlah jurnal penyesuaian.

Penjelasan 

c.1. Dicatat sebagai harta 

Akun Prepaid Rent  atau akun sewa dibayar di muka adalah akun harta, di awal pencatatan di catat sebagai harta, menandakan harta bertambah sebesar $ 500, bila harta bertambah di catat di sisi debit. Pada saat di sesuaikan kita wajib menghitung berapa bulan terhitung saat tanggal dan bulan pembayaran sampai akhir periode akuntansi atau akhir tahun, dari awal 2 September sampai 31 Desember 2021 terhitung ada 4 bulan yang telah melewati masa waktu sewa tempat usaha di tahun 2021, sedangkan masih ada sisa 8 bulan lagi waktu sewa di tahun 2022. 

Karena di catat sebagai harta, maka masa waktu yang telah digunakan selama 4 bulan di gunakan untuk menghitung berapa besar waktu yang telah berubah dari akun harta berubah menjadi akun beban, mengapa 4 bulan tersebut di anggap atau di hitung sebagai beban karena masa waktunya telah digunakan waktu sewa selama 4 bulan. 

Jadi besarnya Beban sewa ( Rent Expanse ) adalah 4 bulan di bagi 12 bulan satu tahun di kali besarnya nilai sewa yaitu $ 500 sama dengan $ 167. Pada saat beban sewa bertambah dicatat di debit, di sisi kredit harta berkurang dalam hal ini akun sewa dibayar di muka (Prepaid Rent) berkurang sebesar nilai yang sama $ 167. Ditegaskan kembali bahwa harta berkurang sesuai prosedur di catat di sisi kredit.

Jurnal Penyesuaian

c.2. Dicatat sebagai Beban

Transaksi

Pada akhir periode 31 Desember 2021 neraca saldo Salon Tintom terdapat akun Prepaid Rent debit sebesar $ 500, untuk masa 1 tahun, terhitung 2 September 2021, diminta buatlah jurnal penyesuaian.

Penjelasan

Akun yang di gunakan bila dicatat sebagai beban adalah akun beban sewa (Rent Expense) bertambah di sisi debit sebesar $ 500, kita bisa melihat pada  Neraca Saldo Salon Tintom, waktu yang akan di ambil dalam menghitung berapa nilai harta yang masih dapat di gunakan pada tahun 2022 adalah 8 bulan di hitung dari tanggal 2 September 2021 sampai 31 Desember 2021 ada 4 bulan, kemudian dari bulan Januari sampai tanggal 2 September 2022 ada 8 bulan, dalam hal ini bulan September 2022 tidak di hitung oleh karena hanya 2 hari. Jadi 4 bulan di tahun 2021 ditambah 8 bulan di tahun 2022 jumlah 12 bulan atau satu tahun.

Dengan demikian 8 bulan di bagi 12 bulan di kali $ 500 hasilnya adalah $ 333. nilai harta pada tahun 2022 terhitung sebesar  $ 333, di catat pada akun sewa di bayar di muka (Prepaid Rent) bertambah di catat di sisi debit sebesar $ 333, dan akun beban sewa ( Rent Expense) berkurang di catat di sisi kredit sebesar $ 333.

Jurnal Penyesuaian 

d. Pendapatan Diterima Di Muka

d.1. Dicatat sebagai pendapatan

Transaksi 

Data akhir periode 31 Desember 2021 Salon Tintom ternyata pada tanggal 1 Desember 2021 menerima sewa mobil pengantin untuk masa 1 tahun sebesar $ 12.000 dari PT. Hanyadia. Diminta buatlah jurnal penyesuaian Salon Tintom.

Pembahasan

Bila di catat sebagai pendapatan, maka akun yang di catat di sisi kredit adalah akun pendapatan sewa (Rent Revenue) bertambah sebesar $ 12.000 di sisi kredit. Pada neraca saldo Salon Tintom. Nilai yang akan di sesuaikan untuk periode waktu dari tanggal 1 Desember 2021 sampai 1 Desember 2022, sebesar $ 11.000,  di peroleh dari 11 bulan di bagi 12 bulan setahun di kali $ 12.000. 11 bulan   terhitung dari bulan Januari sampai bulan November 2022. Di mana bulan Desember 2022 tidak di hitung karena hanya satu hari. Jadi periode waktu ini belum digunakan oleh penyewa. Salon Tintom melihat hal tersebut sebagai utang bagi Salon Tintom. Dan di catat sebagai akun Sewa Di Terima Dimuka (Rent accepted in advance) bertambah di catat di sisi kredit, sedangkan akun yang berkurang dicatat di sisi debit adalah akun Pendapatan Sewa (Rent Revenue).

Jurnal Penyesuaian

d.2. Dicatat Sebagai Utang

Transaksi 

Data akhir periode 31 Desember 2021 Salon Tintom ternyata pada tanggal 1 Desember 2021 menerima sewa mobil pengantin untuk masa 1 tahun sebesar $ 12.000 dari PT. Hanyadia. Diminta buatlah jurnal penyesuaian Salon Tintom.

Pembahasan

Bila kita menganalisis transaksi di atas maka pencatatan jurnal umum yang benar adalah akun sewa di terima di muka (Rent accepted in advance) bertambah di catat di sisi kredit sebesar $ 12.000. Pada Neraca Saldo Salon Tintom. Besarnya nilai yang akan disesuaikan adalah $ 1.000, di peroleh dari 1 bulan ( 1 - 31 Desember 2021) di bagi 12 bulan setahun di kali $ 12.000 maka besarnya pendapatan sewa (Rent Revenue) bertambah dan di catat di sisi kredit, sedangkan akun sewa di terima di muka (Rent accepted in advance) berkurang di debit masing-masing sebesar $ 1.000.

Jurnal Penyesuaian

e. Beban yang masih harus di bayar

    

Transaksi 

Pada akhir periode akuntansi, 31 Desember 2021 di dapati bahwa Beban air, listrik dan gas (Electric, water and gas Expense) bulan Desember 2021 yang harus di bayar $ 40, diminta buatlah jurnal penyesuaian.

Penjelasan 

Transaksi di atas merupakan contoh sederhana untuk kita lebih memahami bahwa ada peristiwa-peristiwa yang akan di temukan di akhir periode akuntansi, dengan demikian wajib menyusun jurnal penyesuaian.

Biasanya pemakaian listrik, air, dan gas pada bulan berjalan akan dibayar pada bulan berikutnya. Dengan demikian akan mempengaruhi akun Beban air, listrik dan gas (Electric, water and gas Expense) menjadi bertambah dan di catat di sisi debit sebesar nilai yang tertera $ 40, sedangkan akun yang di catat di sisi kredit adalah akun utang air, listrik, dan gas (Electric, water and gas payable) bertambah sebesar $ 40.

Jurnal Penyesuaian

f. Piutang pendapatan

Transaksi

Salon Tintom pada minggu ke dua bulan Desember 2021 menerima order hias mobil pengantin sebanyak 10 unit mobil sampai pertengahan bulan Januari 2022, selama bulan Desember 2021 Salon Tintom telah menghias 5 mobil pengantin, penerimaan dari setiap unit mobil sebesar $ 10, sesuai kesepakatan PT. Indah Pengantin akan membayar pada pertengahan bulan Januari 2022 kepada Salon Tintom setelah selesai 10 unit mobil di hias. Diminta buatlah jurnal penyesuaian dari Salon Tintom.

Penjelasan

Setelah di analisis transaksi di atas akun yang muncul dalam pencatatan adalah akun Piutang pendapatan (Revenue Receivable) bertambah di catat di sisi debit, dan akun Pendapatan jasa salon ( Salon Service Revenue) bertambah di catat di sisi kredit masing-masing $ 50, yaitu untuk 5 mobil yang telah dihias selama bulan Desember 2021. Alasan 5 kendaraan yang telah di hias telah mengeluarkan biaya dari bahan untuk hias sampai biaya tenaga kerja, Salon Tintom wajib membuat penyesuaian untuk menyatakan bahwa ada sebesar $ 50 telah menjadi pendapatan jasa, dengan demikian akan mengimbangi sejumlah biaya yang telah di keluarkan.

Jurnal penyesuaian

g. Penghapusan piutang

Transaksi

Atas hasil keputusan rapat, di tetapkan piutang tidak tertagih di perkirakan 2% dari nilai keseluruhan piutang usaha (Account Receivable). Di minta buatlah jurnal penyesuaian.

Penjelasan

Langkah pertama mencari informasi berapa besar piutang usaha yang ada pada Salon Tintom, dengan cara melihat pada neraca saldo (Trial Balance) di dapati akun piutang usaha (Account Receivable) di sisi debit sebesar $ 170. Maka besarnya kemungkinan piutang tidak tertagih adalah $ 170 di kali 2% sama dengan $ 3,4. jumlah tersebut di catat sebagai Beban Penghapusan piutang (Removal Receivable Expense) bertambah dicatat di sisi debit dan akun yang berkurang adalah akun Piutang Usaha (Account Receivable) di catat di sisi kredit, dimanah harta berkurang.

Jurnal penyesuaian

Demikian pencatatan tentang jurnal penyesuaian, bila ada pertanyaan bisa di tanya di kolom komentar. Terima kasih telah aktif menjadikan blog ini menjadi bahan ajar yang menyenangkan dan mudah dipahami.

C. Kertas Kerja (Work Sheet)

1. Pengertian 

  

adalah suatu tahap di luar siklus akuntansi yang di gunakan untuk membantu memudahkan tahap penyesuaian dengan tahap penyusunan buku besar pada akhir periode sehingga dengan mudah mengetahui perubahan akun riil yang akan di catat pada laporan neraca dan akun nominal yang akan di catat pada laporan laba rugi , serta memudahkan penyusunan laporan perubahan modal. 

2. Bentuk 

Kertas kerja di kenal ada beberapa bentuk, di antaranya bentuk enam kolom, sepuluh kolom dan dua belas kolom, namun yang biasa digunakan adalah yang bentuk sepuluh kolom. Sepuluh kolom terdiri atas kolom neraca saldo (Trial Balance), Kolom penyesuaian (Adjusment), Kolom Neraca Saldo Disesuaiakn (Adjusted Trial Balance), Kolom Laba-Rugi (Profit-Loss), kolom Neraca Saldo (Balance Sheet), masing-masing ada kolom debit dan kolom kredit, bila di hitung kolom debit dan kreditnya ada genap 10 kolom. Berikut contohnya.

Berikut merupakan langkah-langkah penyelesaian kertas kerja (Work Sheet) :

1. Buatlah lajur kertas kerja terdiri atas, kolom akun buku besar, kolom nama akun buku besar, kolom neraca saldo (debit & kredit), kolom penyesuaian (debit & kredit), kolom neraca saldo disesuaikan (debit & kredit), kolom laba-rugi (debit & kredit) dan kolom neraca (debit & kredit)

2. Salinlah data neraca saldo (lihat contoh Salon Tintom di bawah ini) pada kolom neraca saldo kertas kerja baik nomor akun, nama akun dan nilai nominalnya pada sisi kredit dan debit seperti contoh di atas

3. Setelah menyelesaikan jurnal penyesuaian sesuai data akhir 31 Desember, untuk beberapa hal yang disesuaikan, salinlah jurnal penyesuaian tersebut pada kolom penyesuaian pada kertas kerja sesuai nama akun pada neraca saldo di atas, namun apabila ada akun yang muncul pada jurnal penyesuaian tidak terdapat pada neraca saldo maka akun tersebut di catat pada kolom nama akun beserta nomornya dan nilai nominalnya pada bagian bawah setelah baris jumlah (Amount) apakah itu di sisi debit atau di kredit pada kolom penyesuaian. contoh sebagai berikut.

4. Menghitung selisih antara kolom neraca saldo (Trial Balance) dengan kolom penyesuaian (Adjutment), dan hasilnya di catat pada kolom neraca saldo disesuaikan (NSD) (Trial Balance Adjustment), bila tidak ada data penyesuaian maka nilai nominal yang ada pada neraca saldo maupun penyesuaian di pindahkan nilai nominalnya ke kolom NSD tanpa ada perubahan baik pada sisi debit atau pada sisi kredit, penyelesaiannya sebagai berikut.

5. Untuk menyelesaikan kolom laba-rugi (Profit-Loss) akun yang di catat hanya akun nominal yaitu pendapatan (Revenue) dan beban (Expense) saja yang di pindahkan dari NSD ke kolom laba-rugi (profit-loss). Kolom laba rugi menginformasikan laba atau rugi suatu perusahaan. Penyelesaiannya sebagai berikut.

6. Kolom Neraca pada kertas kerja hanya mencatat akun riil di antaranya akun harta (Asset), Utang (leability), Modal (Equity), baik di sisi debit maupun di sisi kredit. Kolom neraca menginformasikan jumlah kekayaan, utang dan modal suatu perusahaan. Penyelesaian sebagai berikut.

Demikianlah langkah-langkah menyusun dan menyelesaikan kertas kerja (Work Sheet), dari hasil di atas di temukan bahwa perusahaan Salon Tintom mengalami kerugian sebesar $ 450, dan memiliki kekayaan sebesar $ 1.500. Berikutnya akan di bahas tahap pelaporan dan penutupan akuntansi perusahaan jasa di blog ini juga.